2022년 제1기 확정 부가가치세 신고안내-by성동구세무사

“개인일반과세자와 법인사업자는 7.25.까지 신고.납부해야”

’22년 1기 확정 부가가치세 신고개요

(1) 개인 일반과세자와 법인사업자는 신고대상 기간 ^주1)의 사업실적에 대한 부가가치세를 7월 25일(월)까지 신고•납부하여야 합니다.

※ ^주1)개인 일반과세자 및 예정고지납 법인사업자 : 1. 1.～6. 30.(6개월),

일반 법인사업자 4. 1.～6. 30.(3개월)

(2) 간이과세자는 직전 과세기간(’20.1.1.～12.31.) 납부세액의 1/2에 해당하는 예정부과세액(50만 원 미만 제외)을 7월 25일(월)까지 납부하면 됩니다.

2022년 적용되는 개정 세법 주요 내용

(1) 세금계산서 관련 매입세액공제 제도 개선

① 공급시기가 지난 후 발급된 세금계산서의 매입세액공제 인정범위 확대(부가령 §75)

☞ 확정신고기한 다음날부터 6개월 이내 → 1년 이내에 발급

② 착오로 인하여 선발급된 세금계산서의 매입세액공제 인정범위 확대(부가령 §75)

☞ 세금계산서 발급일로부터 공급시기가 30일 이내 → 6개월 이내에 도래하는 경우

③ 선발급 세금계산서 공급시기 특례 요건 완화(부가법 §17③)

☞ 동일과세기간내에 공급시기가 도래 및 대가 수령 → 대가 수령 요건 삭제

④ 거래형태 착오에 의한 세금계산서 발급 오류에 대한 매입세액공제 허용(부가령 §75)

☞ 용역의 주선ㆍ중개를 용역의 직접공급으로 착오하거나 그 반대의 경우

☞ 위수탁용역에서 위탁자의 사업비를 수탁자의 사업비로 착오하거나 그 반대의 경우

(2) 수정세금계산서 발급 요건 완화

① 수정세금계산서 발급기한 확대(부가령 §70①)

☞ 필요적 기재사항을 잘못 기재한 세금계산서에 대한 수정세금계산서 발급기한을 확정신고기한까지 → 확정 신고기한 다음날부터 1년까지로 확대

② 매입자발행 수정세금계산서 발급 사유 명확화(부가법 §34의2①)

☞ 공급자의 계약의 해제 또는 변경 등의 사유 추가

(3) 영세율이 적용되는 외화획득 용역 업종 추가(부가령§33②)

☞ 전자상거래 소매 중개업(소셜커머스, 오픈마켓사업자, 온라인구매대행) 추가

(4) 자연장지 분양 및 관리용역에 대한 부가가치세 면제(부가령 §35)

(5) 일괄 공급된 토지·건물 등 가액의 안분기준 보완(부가법 §29⑨, 부가령 §64②)

☞ 다만, 사업자가 구분한 실지 거래가액을 인정할 만한 사유가 있는 경우 30%룰 적용 제외

① 다른 법령에서 토지와 건물의 양도가액을 정한 경우

② 건물이 있는 토지를 취득하여 건물을 철거하고 토지만 사용하는 경우

(6) 부가가치세 예정고지 제도 개선(부가법 §48③ §66➀)

☞ 납부할세액이 30만원 미만 → 50만원 미만인 경우 공지 제외

☞ 재난 등의 사유로 납부할 수 없다고 인정되는 경우 제외

 ｢국세징수법｣제13조➀항의 사유 재난ㆍ도난 등으로 재산에 심한 손실 사업의 부도ㆍ도산 우려 등

(7) 매입처별 매입세액 합계표 관련 가산세 추가(부가법 §60⑤)

☞ 신용카드매출전표등 수령명세서 과다신고에 대한 가산세 신설