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2022년 귀속 연말정산 안내

날짜

2023-01-07

조회

268

첨부파일

없음

2022귀속 연말정산 안내

◈ 연말정산 세액계산 흐름도

연간근로소득

명칭여하에 불구하고 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등(다만, 일용근로소득 제외)

※ 연간 근로소득은 비과세소득을 포함하여 일반적으로 "연봉"을 말함.

(-) 비과세소득

▸ 실비변상적 급여

자기차량운전보조금(월 20만원 이내), 연구보조비(월 20만원 이내), 회사지급규정에 의해 지급받는 여비 등

▸ 국외근로소득(월 100만원 또는 300만원 이내)

▸ 비과세 학자금, 근로장학금

▸ 생산 및 그 관련직에 종사하는 근로자의 연장근로 등으로 인하여 받는 급여(연 240만원 이내)

▸ 현물식사 또는 월 10만원 이하 식사대, 출산수당 또는 6세 이하의 자녀 보육수당(월 10만원 이내)

▸ 고용보험법에 따라 받는 육아휴직 급여 및 산전후휴가 급여 등

총 급 여 연간 근로소득 - 비과세소득

※ 총급여액은 의료비 세액공제·신용카드 소득공제 적용시 활용

(-) 근로소득공제

총급여액	근로소득공제금액
500만원 이하	총급여액의 70%
500만원 초과1,500만원 이하	350만원+(총급여액-500만원)×40%
1,500만원 초과4,500만원 이하	750만원+(총급여액-1,500만원)×15%
4,500만원 초과1억원 이하	1,200만원+(총급여액-4,500만원)×5%
1억원 초과	1,475만원+(총급여액-1억원)×2%

근로소득금액 총급여 - 근로소득공제

※ 근로소득금액은 기부금․중소기업창업투자조합 소득공제 한도 적용시 활용

(-) 인적공제

▸ 기본공제：근로자 본인, 연간 소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여액 500만원) 이하인 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족(나이요건 충족 필요, 장애인은 나이제한 없음)에 대해 1명당 연 150만원

부양가족

직계존속

직계비속

형제자매

위탁아동

수급자

나이요건

60세 이상

20세 이하

60세 이상

18세 미만

제한없음

▸ 추가공제：기본공제대상자가 다음의 요건에 해당하는 경우 추가공제

요건	경로우대(70세 이상)	장애인	부녀자(부양/기혼)	한부모*
공제금액	100만원	200만원	50만원	100만원

* 한부모 공제는 부녀자공제와 중복 적용 배제(중복시 한부모 공제 적용)

(-) 연금보험료공제

공적연금(국민연금,공무원연금,사립학교교원연금 등)의 근로자 부담액 (전액공제)

(-) 특별공제

▸ 보험료

국민건강보험료·고용보험료·노인장기요양보험료 : 전액 공제

▸ 주택자금

∙주택임차차입금 원리금상환액의 40% 공제 : 주택마련저축과 합하여 연 400만원 한도

∙장기주택저당차입금 이자상환액 공제 : 연 300만원∼1,800만원 한도,

(-)그밖의 소득공제

▸ 개인연금저축 : 2000.12.31.까지 가입한 개인연금저축 납입액의 40% 공제(연 72만원 한도)

▸ 소기업·소상공인 공제부금 : 소기업·소상공인공제에 가입하여 해당 연도에 납입한 금액(연 300만원 한도, 근로소득금액4천만원 이하자 500만원, 1억초과자 200만원)

▸ 주택마련저축공제 : 무주택 세대주로서 총급여액 7천만 원 이하인 근로자가 주택청약종합저축, 청약저축 등에 납입한 금액(240만 원 한도)의 40% 공제 (연300만원한도)

▸ 중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제 : 출자·투자분에 대해 투자금액의 10%(벤처기업에 직접투자 15백만원이하 100%, 5천만원 이하 50%, 초과 30%) 공제(종합소득금액의 50% 한도)

▸ 신용카드 등 사용금액 : 신용카드, 직불카드, 선불카드, 현금영수증 사용액의 합계액 중 총급여액의 25%를 초과하는 금액의 15%~80%를 소득공제 {총급여액의 20%와 300만원( 7000만원 초과자는250만원, 1억2000만원 초과자는200만원) 중 적은 금액 한도}

▸ 우리사주조합출연금 : 우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연한 금액(400만원 한도, 벤처기업1,500만원한도)

▸ 고용유지중소기업 근로자 : 고용유지 중소기업에 근무하는 상시근로자의 임금삭감액의 50%를 소득공제 (연 1,000만원 한도)

▸ 장기집합투자증권저축 : 장기집합투자증권저축 납입액의 40% 소득공제(연 240만원 한도)

과세표준 근로소득금액-인적공제-연금보험료공제-특별소득공제-그 밖의 소득공제+소득공제 종합한도초과액

*소득공제 종합한도초과액 : 특별소득공제 및 그 밖의 소득공제 중 종합한도대상 공제금액이 2,500만원을 초과하는 경우 과세표준에 합산

(×) 기본세율

과세표준액	기본세율	속산표
1,200만원 이하	과세표준의 6%	과세표준×6%
1,200만원초과 4,600만원이하	72만원+1,200만원초과의15%	과세표준×15%-108만원
4,600만원초과 8,800만원이하	582만원+4,600만원초과의24%	과세표준×24%-522만원
8,8000만원초과 1억5천만원이하	1,590만원+8,800만원초과의35%	과세표준×35%-1,490만원
1억5천만원초과 3억원이하	3,760만원+1억5천만원초과의38%	과세표준×38%-1,940만원
3억원초과 5억원이하	9,460만원+3억원초과의40%	과세표준×40%-2,540만원
5억원초과	1억7,460만원+5억원초과의42%	과세표준×42%-3,540만원

산출세액 과세표준 × 기본세율

(-)세액공제 및 세액감면

<세액감면>

▸ 중소기업 취업자 소득세 감면 : 34세 이하 청년, 60세 이상 사람, 등록장애인, 경력단절여성이 중소기업에 취업하는 경우 취업일로부터 3년(5년)간 근로소득세 70%(90%) (150만원 한도) 감면

<세액공제>

▸ 근로소득세액공제 : 산출세액 130만원 이하분 55%, 초과분 30% 공제(74만원, 66만원, 50만원 한도)

▸ 자녀세액공제 : 기본공제대상 자녀 1명 15만원, 2명 30만원, 3명 이상(30만원 + 2명 초과 1명당 30만원) 6세이하 자녀 : 1명 초과 1명당 15만원, 출생·입양 : 첫째30만원, 둘째50만원, 셋째이상 70만원

▸ 연금계좌세액공제 : 퇴직연금·연금저축 납입액의 12% 세액공제(총급여액 55백만원 이하는 15%),

연금계좌납입한도 : 400만원(50세이상자 600만원, 총급여1.2억초과자 300만원)

퇴직연금 합산시 납임한도 : 700만원(50세이상 900만원, 총급여1.2억초과자 700만원)

▸ 특별세액공제

∙보험료 세액공제(세액공제율 : 12%, 장애인전용보장성보험은 15%)

- 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험료 : 연 100만원 공제대상 한도

- 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자로 하는 장애인전용보장성보험료 : 연 100만원 공제대상 한도

∙의료비 세액공제(세액공제율 : 15%, 난임시술시는 20%)

- 기본공제대상자(소득·나이 제한 없음)를 위해 지출한 총급여액의 3%를 초과하는 의료비 : 연 700만원 공제대상 한도. 다만, 본인, 65세 이상자, 장애인을 위해 지출한 의료비, 난임시술비는 한도 없음

※ 미용·성형수수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용 : 공제대상에서 제외

∙교육비 세액공제(세액공제율 : 15%)

- 근로자 본인을 위해 대학·대학원 1학기 이상의 교육과정 등에 지출한 교육비 : 전액 공제대상

- 직계존속을 제외한 기본공제대상자(나이 제한 없음)를 위해 교육기관(대학원 제외) 등에 지출한 교육비 : 취학전 아동 및 초·중·고생 1명당 연 300만원, 대학생 1명당 연 900만원 한도

- 기본공제대상자인 장애인(소득 제한 없음, 직계존속 포함)의 재활교육을 위하여 지출한 특수교육비 : 전액 공제대상

∙기부금 세액공제 : 유형별 공제한도 이내에서 기부금 세액공제 및 소득공제

유 형	세액공제 등 대상금액 한도	세액공제율		이월공제
①정치자금기부금	근로소득금액	10만원 이하	100/110	-
①정치자금기부금	근로소득금액	10만원 초과	15%, 30%	-
②법정기부금	(근로소득금액-①)	공제대상급액 합계액이2천만원 이하 15%(20%) 초과 30%(35%)		10년
③우리사주조합기부금	(근로소득금액-①-②)×30%			-
④종교단체 지정기부금	(근로소득금액-①-②-③)×10%			10년
⑤지정기부금(비종교단체)*	(근로소득금액-①-②-③)×30%			10년

*지정기부금(종교단체 및 비종교단체 포함)은 근로소득금액의 30%를 초과할 수 없음

∙ 표준세액공제 : 특별소득공제·특별세액공제·월세액세액공제를 신청하지 아니한 경우 연 13만원을 세액공제

▸ 납세조합공제 : 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대해 종합소득산출세액의 10%를 세액공제

▸ 주택자금차입금이자세액공제:(’95.11.1.∼’97.12.31.취득)주택자금차입금에 대한 이자상환액의 30% 세액공제

▸ 외국납부세액공제 : 거주자의 외국소득세액을 당해연도의 종합소득산출세액에서 공제

▸ 월세세액공제 : 총급여액 7천만원 이하 무주택 세대주(기본공제대상자가 계약한 경우 포함) 지급한 월세액(연 750만원 한도)의 15% 세액공제

※ 총급여 5,500만원 이하자 17% 세액공제

결정세액 산출세액 - 세액공제.세액감면

(-)기납부세액 주(현)근무지의 기납부세액과 종(전)근무지의 결정세액의 합계액

차감징수세액 결정세액 – 기납부세액

※ 결정세액>기납부세액 : 차액을 납부, 결정세액<기납부세액 : 차액을 환급

◈ 올해부터 달라지는 주요 공제 항목

☞ 비과세 자가운전보조금 적용 범위 확대

비과세되는 자가운전보조금 적용대상 차량을 종업원이 소유한 차량 이외에 종업원이 본인 명의로 임차한 차량까지 확대

현 행

개 정

(적용대상) 종업원이 본인 소유 차량을 운전하여 업무수행에 이용

<추 가>

(좌 동)

종업원이 본인 명의로 임차한 차량

(한도)월 20만 원 이내

(좌 동)

☞ 신용카드 등 사용금액 소득공제율 상향

대중교통 이용금액 공제율 한시적 상향, ’21년 대비 ’22년 전통시장 소비증가분 및 전체 소비증가분 추가 공제 신설

현 행

개 정

(공제 대상) 총급여 25% 초과 사용금액

(좌 동)

(공제율)

구 분	공제율
① 신용카드	15%
②직불･선불카드･현금영수증	30%
③도서･신문･공연･박물관･미술관*	30%
④ 전통시장	40%
⑤ 대중교통	40%

*총급여 7천만 원 이하자만 적용

-’21년 전체 사용금액 중 ’20년 대비 5% 초과분:10%

<신 설>

(좌 동)

-대중교통:’22.7월∼12월 사용분 80%

-’22년 전체 사용금액 중 ’21년 대비 5% 초과 사용분:20%

-’22년 전통시장 사용금액 중 ’21년 대비 5% 초과 사용분:20%

(적용기한)’22.12.31.

(적용기한)’25.12.31.

(공제 한도) 급여수준별 200∼300만 원

-전통시장, 대중교통, 도서･공연 등 사용액, ’21년 소비증가분에 각각 100만 원 한도로 추가 공제

(좌 동)

-전통시장, 대중교통, 도서･공연 등 사용액, (’22년 전체 소비증가분+전통시장 소비증가분) 각각 100만 원 한도로 추가 공제

☞ 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제 한도 상향

주거비 부담 완화 및 주거 안정을 위해 소득공제 한도 400만 원으로 상향

현 행	개 정
(대상)무주택 근로자가 차입한 주택임차 자금	(좌 동)
(소득공제율)40%	(좌 동)
(공제 한도)300만 원	400만 원

☞ 기부금 세액공제율 한시적 상향

현 행

개 정

1천만 원 이하분:20%

1천만 원 초과분:35%

(좌 동)

’21년에 한해 공제율 5% 상향*

*15%→20%, 30%→35%

‘22년 말까지 1년 연장

☞ 월세액 세액공제율 상향

서민 주거비 부담 완화를 위해 월세액 세액공제율을 15%(17%)로 상향

현 행	개 정
(대상)총급여 7천만 원(종합소득금액 6천만 원) 이하 무주택 근로자	(좌 동)
(공제율)월세액의 10% 또는 12%* *총급여 5,500만 원 또는 종합소득금액4,500만 원 이하자	월세액의 15% 또는 17%* *총급여 5,500만 원 또는 종합소득금액 4,500만 원 이하자
(공제 한도) 750만 원	(좌 동)

◈ 연말정산시 제출서류

기본서류

∙소득공제신고서

☞ 소득공제신고서 및 해당 소득공제 증명서류를 제출하지 아니한 경우 근로자 본인에 대한 인적공제 및 표준공제만 적용

소득.세액공제 증명서류

공제항목			제출서류			국세청 제공여부
인적공제			공통서류		주민등록표등본 (또는 가족관계증명원^※) ※ 주민등록표등본에 등재되지 않은 부양가족을 공제받고자 할 때 제출
			추 가 제 출 서 류	입양자	입양관계증명서(단, 주민등록표등본에 등재되지 않은 경우에 한함)
				기초 수급자	수급자증명서
				위탁아동	가정위탁보호확인서
				일시 퇴거자	• 일시퇴거자동거가족상황표 • 본래의 주소지 및 퇴거지의 주민등록등본 • 재학ㆍ요양ㆍ재직증명서
				장애인	• 장애인증명서(또는 장애인등록증ㆍ수첩ㆍ복지카드) 사본 • 상이증명서 ※ 항시치료를 요하는 중증환자의 경우 의료기관에서 발급하는 장애인증명서를 제출하여야 함
주택 임차 차입금 공제		금융기관 차입금	• 주민등록표등본, 주택자금상황증명서			○
		개인간 차입금	• 주민등록표등본, 주택자금상황증명서, 임대차계약서 사본, 금전소비대차계약서 사본, 계좌이체영수증 또는 무통장입금증 등 상환증명서류
장기주택저당차입금			• 주민등록등본, 장기주택저당차입금이자상환액증명서, 건물등기부등본, 개별주택가격확인서 또는 공동주택가격확인서 ※ 분양권의 경우 분양권계약서 사본, 장기주택저당차입금이자상환액증명서을 제출			○
연금저축공제			• 개인연금저축납입증명서, 연금저축납입증명서			○
소기업ㆍ소상공인 공제부금			• 공제부금납입증명서			○
투자조합출자 등 공제			• 출자 등 소득공제신청서 및 출자ㆍ투자확인서
신용 카 드 공 제	신용카드ㆍ 체크카드 등		• 신용카드 등 사용금액확인서			○
	현금영수증		• 현금영수증 연간사용금액확인
	학원비지로 납부		• 학원수강료지로납부확인서
우리사주조합소득 공제			• 우리사주조합출연금확인서
목돈 안드는 전세 이자상환액			• 목돈 안드는 전세 이자상환액 증명서			○
장기집합투자증권저축			• 장기집합투자증권저축 납입증명서			○
연금보험료			• 퇴직연금납입증명서 • 연금저축납입증명서			○
보험료 공 제		보장성보험	• 보험료납입증명서 또는 보험료납입영수증			○
		장애인전용 보장성보험	• 장애인전용보험료납입증명서
의료비 공 제		병원,약국등	• 진료비계산서(영수증), 약제비계산서(영수증), 장기요양급여비용명세서 등			○
		보청기,장애 인보장구구입	• 영수증(사용자의 성명을 판매자가 확인한 것)
		안경,콘택트렌즈 구입비	• 영수증(사용자의 성명 및 시력교정용임을 안경사가 확인한 것)			○
		의료용구 구입, 임차비용	• 의료비영수증(의사처방전과 판매자 등이 발행하고 의료기기명이 기재된 것)
		노인장기요양	장기요양급여비 납부확인서			○
교육비 공 제		일반교육비	• 수업료,등록금,교복구입비 등 납입증명서			○
			• 취학전 아동학원비, 학교외 도서구입비 납입증명서
		장애인 특수교육비	• 장애인특수교육비납입증명서, 해당 시설ㆍ교육기관임을 증명할 수 있는 서류			○
기부금 공 제		정치자금 기부	• 정치자금영수증(정당후원금 등)			○
		기타 기부금	• 기부금영수증(종교단체기부의 경우 소속증명서 또는 법인설립허가증을 첨부하여 제출)
주택자금차입금이자세액공제			• 주택자금이자세액공제신청서, 미분양주택확인서, 차입금이자상환액증명서, 매매계약서 사본, 건물등기부등본			○
외국납부세액공제			• 외국납부세액공제신청서 및 외국납부세액영수증
중소기업취업자 소득세감면			• 중소기업취업자 소득세 감면신청서			근로자 및사용자작성
외국인기술자 등 세액감면			• 외국인 기술자의 소득세감면신청서 • 외국인 근로소득세감면신청서			근로자 본인 작성
월세 세액공제			• 월세액.거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득.세액공제 명세서			근로자 본인 작성
			• 주민등록표등본, 임대차계약서사본, 월세지급 증명서류(현금영수증,계좌이체영수증, 무통장입금증)
주식매수선택권행사 이익에대한소득세감면			• 주식매수선택권에 의한 소득세감면신청서			근로자 본인 작성
외국인근로자 단일세율적용			• 외국인근로자 단일세율 적용신청서			근로자 본인 작성
외국근로자 등			• 외국인등록사실증명(주민등록등본에 갈음) • 재외국민등록부등본(국내 주민등록 없는 재외국민)			출입국관리사무소 재외공관

※국세청간소화서비스에서 조회되지 않은 증명서류는 근로자 본인이 직접 발급받아 제출하여야 함.

◈연말정산증빙이 필요없는 경우

(단위:만원)

가족 수 구분	독신 (본인)	2인가족 (본인,배우자)	3인가족 (본인,배우자,자1)	4인가족 (본인,배우자,자2)
연간 총급여액	1,408	1,623	2,499	3,083
근로소득공제	713	768	900	987
인적공제	150	300	450	600
국민연금보험료	63	73	112	139
과세표준	481	481	1,037	1,357
산출세액	29	29	62	95
근로소득세액공제	16	16	34	52
자녀세액공제	-	-	15	30
표준세액공제	13	13	13	13
결정세액	0	0	0	0


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