2023귀속 연말정산 안 내

◈ 연말정산 세액계산 흐름도

연간근로소득

명칭여하에 불구하고 근로를 제 공하고 지급받는 모든 대가 등(다만, 일용근로소득 제외)

※ 연간 근 로소득은 비과세소득을 포함하여 일반적으로 "연봉"을 말함.

(-) 비과세소득

▸ 실비변상적 급여

자기차량운전보조금(월 20만원 이내), 연구보조비 (월 20만원 이내), 회사지급규정에 의해 지급받는 여비 등

▸ 국외근로소득( 월 100만원 또는 300만원 이내)

▸ 비과세 학자금, 근 로장학금

▸ 생산 및 그 관련직에 종사하는 근로자의 연장근로 등으로 인하여 받는 급여(연 240만원 이내 )

▸ 현물식사 또는 월 20만원 이하 식사대, 출산수 당 또는 6세 이하의 자녀 보육수당 (월 10만원 이내)

▸ 고용보험법에 따라 받는 육아휴직 급여 및 산 전후휴가 급여 등

총 급 여 연간 근로소득 - 비과세소득

※ 총급여액은 의 료비 세액공제·신용카드 소득공제 적용시 활용

(-) 근로소득공제

근로소득금액 총급여 - 근로소득공제

※ 근로소득금액은 기부금․중소기업창업투자조합 소득공제 한도 적용시 활용

(-) 인적공제

▸ 기본공제：근로자 본인, 연간 소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여액 500만원) 이하인 배우자 및 생계를 같이 하는 부양가족(나이요건 충족 필요, 장애인은 나이제한 없음)에 대해 1명당 연 150만원

▸ 추가공제：기본공제대상자가 다음의 요건에 해당하는 경우 추가공제

* 한부모 공제 는 부녀자공제와 중복 적용 배제(중복시 한부모 공제 적용)

(-) 연금보험 료공제

공적연금(국민연금 ,공무원연금,사립학교교원연금 등)의 근로자 부담액 (전액공 제)

(-) 특별공제

▸ 보험료

국민 건강보험료·고용보험료·노인장기요양보험료 : 전액 공제

▸ 주택자금

∙주택임차차입금 원리금상환액의 40% 공제 : 주택마련저축과 합하여 연 400만원 한도

∙장기주택저당차입금 이자상환액 공제 : 연 600만원∼2,000만원 한도,

(-) 그밖의 소득공제

▸ 개인연금저축 : 2000.12.31.까지 가입한 개인연금저축 납입액의 40% 공제(연 72만원 한도)

▸ 소기업·소상공인 공제부금 : 소기업·소상공인공제에 가입하여 해당 연도에 납입한 금액(연 300 만원 한도, 근로 소득금액4천만원 이하자 500만원, 1억초과자 200만원)

▸ 주택마련저축공제 : 무주택 세대주로서 총급여액 7천만 원 이하인 근로자가 주택청약종합저축 , 청약저축 등에 납입한 금액(240만 원 한도)의 40% 공제 (연300만원한 도)

▸ 중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제 : 출자·투자분에 대해 투자금액의 10% (벤처기업에 직접투자 15백만원이하 100%, 5천만원 이하 70%, 초과 30%) 공제(종합소득금액의 50% 한도)

▸ 신용카드 등 사용금액 : 신용카드, 직불카드, 선불카드, 현금영수증 사용액의 합계액 중 총급여액의 25%를 초과하는 금액의 15%~40%를 소득공제 {총급여액의 20%와 300만원( 7000만원 초과자는250만원, 1억2000만원 초과자는200만원) 중 적은 금액 한도}

▸ 우리사주조합출연금 : 우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연한 금액( 400만원 한도, 벤처기업1,500만원한도)

▸ 고용유지중소기업 근로자 : 고용유지 중소기업에 근무하는 상시근로자의 임금삭감액의 50%를 소득공제 (연 1,000만원 한도)

▸ 장기집합투자증권저축 : 장기집합투자증권저축 납입액의 40% 소득공제(연납입액 600만원 한도)

과세표준 근로 소득금액-인적공제-연금보험료 공제-특별소득공제-그 밖의 소득공제+소득공제 종합한도초과액

* 소득공제 종합한도초과액 : 특별소득공제 및 그 밖의 소득공제 중 종합한도대상 공제금액이 2,500만원 을 초과하는 경우 과세표준에 합산

( ×) 기본세율

산출세액 과세표준 × 기본세율

(-)세액공제 및 세액감면

<세액감면>

▸ 중소기업 취업자 소득세 감면 : 34세 이하 청년, 60세 이상 사람, 등록장애인, 경력 단절여성이 중소기업에 취업하는 경우 취업일로부터 3년 (5년)간 근로소득세 70%(90%) ( 200만원 한도) 감면

<세액공제>

▸ 근로소득세액공제 : 산출세액 130만원 이하분 55%, 초과분 30% 공제(74만원, 66만 원, 50만원, 20만원 한도)

▸ 자녀세액공제 : 기본공제대상 자녀 1명 15만원, 2명 35만원, 3명 이상(35만원 + 2명 초과 1명당 30만원), 출생·입양 : 첫째30만원, 둘째50만원, 셋째이상 70만원

▸ 연금계좌세액공제 : 퇴직연금 ·연금저축 납입액의 12% 세액공제(총급여액 55백만원 이하는 15%),

연 금계좌납입한도 : 400만원(50 세이상자 600만원, 총급여 1.2억초과자 300만원)

퇴 직연금 합산시 납임한도 : 700만원 (50세이상 900만원, 총 급여1.2억초과자 700만원)

▸ 특별세액공제

∙보험료 세액공제(세액공제율 : 12% , 장애인전용보장성보험은 15%)

- 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험료 : 연 100만원 한도

- 기본공제대상자를 피보험자로 하는 장애인전용보장성보험 :연100만원한도

∙의료비 세액공제(세액공제율 : 15%, 미숙아 등 의료비 20%, 난임시술시는 30% )

- 기본공제대상자(소득·나이 제한 없음)를 위해 지출한 총급여액의 3%를 초과하는 의료 비 : 연 700만원 공제대상 한도 . 다만, 본인, 65세 이상자, 장애인을 위해 지출한 의료비, 난임시술비는 한도 없음

※ 미용·성형수수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용 : 공제대상에서 제외

∙교육비 세액공제(세액공제율 : 15% )

- 근로자 본인을 위해 대학·대학 원 1학기 이상의 교육과정 등에 지출한 교육비 : 전액 공제대상

- 직계존속을 제외한 기본공제대상자 (나이 제한 없음)를 위해 교육기관(대학원 제외) 등에 지출한 교육비 : 취학전 아동 및 초·중·고생 1명당 연 300만원, 대학생 1명당 연 900만원 한도

- 기본공제대상자인 장애인(소득 제한 없음, 직계존속 포함)의 재활교육을 위하여 지출한 특수교육비 : 전액 공제대상

∙기부금 세액공제 : 유형별 공제한도 이내에서 기부금 세액공제 및 소득공제

*지정기부금 (종교단체 및 비종교단체 포함)은 근로소득금액의 30%를 초과할 수 없음

∙ 표준세액공제 : 특별소득공제 ·특별세액공제·월세액세액공제를 신청하지 아니한 경우 연 13만 원을 세액공제

▸ 납세조합공제 : 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대해 종합소 득산출세액의 5%를 세액공제 (연간100만원 한도 )

▸ 주택자금차입금이자세액공제: (’95.11.1.∼’97.12.31.취득)주택자금차입금에 대한 이자상환액의 30% 세액공제

▸ 외국납부세액공제 : 거주자의 외국소득세액을 당해연도의 종합소득산출세액에서 공제

▸ 월세세액공제 : 총급여액 8천만원 이하 무주택 세대주(기본공제대 상자가 계약한 경우 포함) 지급한 월세액(연 1,000만원 한도)의 15% 세액공제

※ 총급여 5,500만원 이하자 17% 세액공제

결정세액 산출세액 - 세액공제. 세액감면

(-) 기납부세액 주(현)근무지의 기납부세액과 종(전)근무지의 결정세액의 합계액

차감징수세액 결정세액 – 기납부세액

※ 결정세액> 기납부세액 : 차액을 납부, 결정세액<기납부세액 : 차액을 환급

◈ 올해부터 달라지는 주요 공제 항목

☞ 기부금 세액공제

①고향사랑기부금 신설:지방자 치단체에 기부한 금액에 대하여 세액공제

-기부금액 10만 원 이하:100/110 (지방세 포함 전액 세액공제, 30% 답례품 제공)

-기부금액 10만 원 초과:15% (500만 원 한도 )

②고액기부금 세액공제율 한시 상향(소법§59의4)

’24.12.31.까지3천만 원을 초과하여 기부한 금액에 대해 40%공제율 적용

☞ 신용카드 등 소득공제

-7.1.이후 지출하는 영 화관람료는 문화비에 포함(총급여 7천만 원 이하)

-’23년 대중교통 사용분 공제율 상향 : 40% →80%

-변경된 공제한도

-’24년 신용카드 등 사용금액이 ’23년 신용카드 등 사용금액의 105%를 초과한 경우 초과한 금액의 10%를 추가공제(100만 원 한도)

☞ 장기주택저당차입금 이자상 환액 공제 확대(소법§52의⑤⑥)

-주택저당차입금 이 자상환액 공제한도 상향 및 기준시가 요건 완화

☞ 연금계좌 ･ 교육비 세액공제

-연금계좌 공제한도 상향 : 400만원(퇴직연금 포함 700만원)→ 600만 원(900만원)

-수능응시료·대학 입학전형료를 공제대상 교육비에 포함

☞ 월세액 세액공제 소득기준 및 한도 상향(조특법 §95조의2)

-소득기준 (현행) 총급여 7천만 원 (종합소득금액 6천만 원) → (개정) 총급여 8천만 원 (종합소득금액 7천만 원)

-한도액 (현행) 연 월세액 750만 원 → (개정) 연 월세액 1천만 원

-월세 세액공제 대 상주택 기준시가 상향 : 3억 원→4억 원

☞ 주택청약종합저축 소득공제 한도 상향(조특법§87)

-납입한도액을 연 240만 원에서 연 300만 원으 로 상향(납입액의 40% 소득공제 )

☞ 영유아 의료비 지원 강화 및 공제대상 확대(소법 §59의4②, 소령 §118의5①)

-총급여 7천만 원 초과자도 산후조리원비 공제 가능

-6세 이하 부양가족 에게 지출한 의료비는 전액 세액공제 대상

-장애인활동지원급 여 본인부담금 의료비 공제 대상 추가

☞ 자녀세액공제 금액 상향 (소법 §59의2)

-둘째이상 자녀 (손자녀 포함)에 대한 세액공 제액을 20만 원으로 상향

(첫째/둘째/셋째 이상)( 현행)15/15/30만 원→15/20/30만 원

☞ 중소기업 취업자 소득세 감 면

-감면한도 상향 : 연간 150만 원→200만 원

☞ 일부 과세표준 구간 조정

◈ 연말정산시 제출서류

기본서류

∙소득공제신고서

☞ 소득공제신고서 및 해당 소득공제 증명서류를 제출하지 아니한 경우 근로자 본인에 대 한 인적공제 및 표준공제만 적용

소득.세액공제 증명서류

※국세청간소화서비스에서 조회되지 않은 증명서 류는 근로자 본인이 직접 발급받아 제출하여야 함.

◈연말정산증빙이 필 요없는 경우

( 단위:만원)