2024귀속 연말정산 안 내

◈ 연말정산 세액계산 흐름도

연간근로소득

명칭여하에 불구하고 근로를 제 공하고 지급받는 모든 대가 등(다만, 일용근로소득 제외)

※ 연간 근 로소득은 비과세소득을 포함하여 일반적으로 "연봉"을 말함.

(-) 비과세소득

▸ 실비변상적 급여

자기차량운전보조금(월 20만원 이내), 연구보조비 (월 20만원 이내), 회사지급규정에 의해 지급받는 여비 등

▸ 국외근로소득( 월 100만원 또는 500만원 (원양선원,국외건설) 이내)

▸ 비과세 학자금, 근 로장학금

▸ 생산 및 그 관련직에 종사하는 근로자의 연장근로 등으로 인하여 받는 급여(연 240만원 이내 )

▸ 현물식사 또는 월 20만원 이하 식사대, 출산수 당 또는 6세 이하의 자녀 보육수당 (월 20만원 이내)

▸ 고용보험법에 따라 받는 육아휴직 급여 및 산 전후휴가 급여 등

총 급 여 연간 근로소득 - 비과세소득

※ 총급여액은 의 료비 세액공제·신용카드 소득공제 적용시 활용

(-) 근로소득공제

근로소득금액 총급여 - 근로소득공제

※ 근로소득금액은 기부금․중소기업창업투자조합 소득공제 한도 적용시 활용

(-) 인적공제

▸ 기본공제：근로자 본인, 연간 소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여액 500만원) 이하인 배우자 및 생계를 같이 하는 부양가족(나이요건 충족 필요, 장애인은 나이제한 없음)에 대해 1명당 연 150만원

▸ 추가공제：기본공제대상자가 다음의 요건에 해당하는 경우 추가공제

* 한부모 공제 는 부녀자공제와 중복 적용 배제(중복시 한부모 공제 적용)

(-) 연금보험 료공제

공적연금(국민연금 ,공무원연금,사립학교교원연금 등)의 근로자 부담액 (전액공 제)

(-) 특별공제

▸ 보험료

국민 건강보험료·고용보험료·노인장기요양보험료 : 전액 공제

▸ 주택자금

∙주택임차차입금 원리금상환액의 40% 공제 : 주택마련저축과 합하여 연 400만원 한도

∙장기주택저당차입금 이자상환액 공제 : 연 600만원∼2,000만원 한도,기준시가6억 이하 주택

(-) 그밖의 소득공제

▸ 개인연금저축 : 2000.12.31.까지 가입한 개인연금저축 납입액의 40% 공제(연 72만원 한도)

▸ 소기업·소상공인 공제부금 : 소기업·소상공인공제에 가입하여 해당 연도에 납입한 금액(연 300 만원 한도, 근로 소득금액4천만원 이하자 500만원, 1억초과자 200만원)

▸ 주택마련저축공제 : 무주택 세대주로서 총급여액 8천만 원 이하인 근로자가 주택청약종합저축 , 청약저축 등에 납입한 금액의 40% 공제 (연300만원한도)

▸ 중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제 : 출자·투자분에 대해 투자금액의 10% (벤처기업에 직접투자 30백만원이하 100%, 5천만원 이하 70%, 초과 30%) 공제(종합소득금액의 50% 한도)

▸ 신용카드 등 사용금액 : 신용카드, 직불카드, 선불카드, 현금영수증 사용액의 합계액 중 총급여액의 25%를 초과하는 금액의 15%~40%를 소득공제 {총급여액의 20%와 300만원( 7000만원 초과자는200만원) 중 적은 금액 한도}

▸ 우리사주조합출연금 : 우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연한 금액( 400만원 한도, 벤처기업1,500만원한도)

▸ 고용유지중소기업 근로자 : 고용유지 중소기업에 근무하는 상시근로자의 임금삭감액의 50%를 소득공제 (연 1,000만원 한도)

▸ 장기집합투자증권저축 : 장기집합투자증권저축 납입액의 40% 소득공제(연납입액 600만원 한도)

과세표준 근로 소득금액-인적공제-연금보험료 공제-특별소득공제-그 밖의 소득공제+소득공제 종합한도초과액

* 소득공제 종합한도초과액 : 특별소득공제 및 그 밖의 소득공제 중 종합한도대상 공제금액이 2,500만원 을 초과하는 경우 과세표준에 합산

( ×) 기본세율

산출세액 과세표준 × 기본세율

(-)세액공제 및 세액감면

<세액감면>

▸ 중소기업 취업자 소득세 감면 : 34세 이하 청년, 60세 이상 사람, 등록장애인, 경력 단절여성이 중소기업기본법 제2조에 따른 중소기업에 취업 하는 경우 취업일로부터 3년( 청년5년)간 근로소득세 70%(청년90%) (200만원 한도) 감면

▸ 중소기업 인력지원 특별법 제27조의2 제1항에 따른 성과공유 중소기업의 상시근로자가 해당 중소기업으로부터 경영성과급을 지급받 은 경우 그 경영성과급에 대한 소득세의 50% 상당 세금을 감면

<세액공제>

▸ 근로소득세액공제 : 산출세액 130만원 이하분 55%, 초과분 50% 공제(74만원, 66만원 , 50만원, 20만원 한도)

▸ 자녀세액공제 : 기본공제대상 자녀 1명 15만원, 2명 35만원, 3명 이상(35만원 + 2명 초과 1명당 30만원), 출생·입양 : 첫째30만원, 둘째50만원, 셋째이상 70만원

▸ 연금계좌세액공제 : 퇴직연금 ·연금저축 납입액의 12% 세액공제(총급여액 55백만원 이하는 15%),

연 금계좌납입한도 : 400만원(50 세이상자 600만원, 총급여 1.2억초과자 300만원)

퇴 직연금 합산시 납임한도 : 700만원 (50세이상 900만원, 총 급여1.2억초과자 700만원)

▸ 특별세액공제

∙보험료 세액공제(세액공제율 : 12% , 장애인전용보장성보험은 15%)

- 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험료 : 연 100만원 한도

- 기본공제대상자를 피보험자로 하는 장애인전용보장성보험 :연100만원한도

∙의료비 세액공제(세액공제율 : 15%, 미숙아 등 의료비 20%, 난임시술시는 30% )

- 기본공제대상자(소득·나이 제한 없음)를 위해 지출한 총급여액의 3%를 초과하는 의료 비 : 연 700만원 공제대상 한도 . 다만, 본인, 65세 이상자, 6세이하자, 장애인을 위해 지출한 의료비, 난임시술비는 한도 없음

※ 미용·성형수수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용 : 공제대상에서 제외

∙교육비 세액공제(세액공제율 : 15% )

- 근로자 본인을 위해 대학·대학 원 1학기 이상의 교육과정 등에 지출한 교육비 : 전액 공제대상

- 직계존속을 제외한 기본공제대상자 (나이 제한 없음)를 위해 교육기관(대학원 제외) 등에 지출한 교육비 : 취학전 아동 및 초·중·고생 1명당 연 300만원, 대학생 1명당 연 900만원 한도

- 기본공제대상자인 장애인(소득 제한 없음, 직계존속 포함)의 재활교육을 위하여 지출한 특수교육비 : 전액 공제대상

∙기부금 세액공제 : 유형별 공제한도 이내에서 기부금 세액공제 및 소득공제

*지정기부금 (종교단체 및 비종교단체 포함)은 근로소득금액의 30%를 초과할 수 없음

∙ 표준세액공제 : 특별소득공제 ·특별세액공제·월세액세액공제를 신청하지 아니한 경우 연 13만 원을 세액공제

▸ 납세조합공제 : 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대해 종합소 득산출세액의 5%를 세액공제 (연간100만원 한도 )

▸ 외국납부세액공제 : 거주자의 외국소득세액을 당해연도의 종합소득산출세액에서 공제

▸ 월세세액공제 : 총급여액 8천만원(종합소득금액7천만원) 이하 무주택 세대 주(기본공제대상자가 계약한 경우 포함) 국민주택규모 또는 기준시가 4억이하 주택을 임차하고 지급한 월세액 (연 1000만원 한도)의 15% 세액공제

※ 총급여 5,500만원 이하자 17% 세액공제

결정세액 산출세액 - 세액공제. 세액감면

(-) 기납부세액 주(현)근무지의 기납부세액과 종(전)근무지의 결정세액의 합계액

차감징수세액 결정세액 – 기납부세액

※ 결정세액> 기납부세액 : 차액을 납부, 결정세액<기납부세액 : 차액을 환급

◈ 올해부터 달라지는 주요 공제 항목

(결혼세액 공제) ’24년 중 혼인신고 시 50만원을 세액공제 받을 수 있습니다.

* 초혼·재혼 관계 없이생애1회만 가능하며, ’26.12.31. 혼인신고분까지 한시 적용

(출산지원 금) 본인^주1)이나 배우자의 출산과 관련하여 자녀 출생일^주2) 2년 이내에 공통 규정에 따라 받는 급여(출산지원금)는 최대 2회까지 전액 비과세 됩니다.

주1)지배주주·대표자 친족은 제외

주2)’24년 지급 분은 ’21년 출생자에 대한 지원금도 비과세

(자녀세액 공제) 8세 이상 20세 이하 자녀가 2명 이상인 경우 공제금액 이 종전보다 5만원 늘어납니다.

* 자녀가 2명인 경우 35만원(←30만원), 3명 65만원(←60만원), 4명 95만원 (←90만원) 등

(의료비 ) 6세 이하자의 의료비는 전액 공제대상에 포함되며, 총 급여가 7천만원을 초과하는 근로자도 산후조리원비(2백만원 한도 ) 공제가 가능합니다.

(장기주택 저당차입금) 상환기간과 고정금리·비거치식 여부에 따라 최대 2천만원까지 소득공제 받을 수 있으며, ’24.1.1. 이 후 취득한 주택은 기준시가 5억 원에서 6억원으로 주택 기준이 상향됩니다.

(월세액 ) 총급여 8천만원(종합소득금액 7천만원) 이하 근로자까지, 연간 월세액 중 1천만원을 한도로 지출액의 15%(총급여 5,500만원 이하자는 17% )를 세액공제 받을 수 있습니다.

(주택청약 ) 공제대상 납입액 한도가 연 240만원에서 300만원 으로 상향됩니다.

(기부금 ) ’24년 기부에 한해 특례·일반·우 리사주조합 기부금^* 중 3천만원을 초과하는 금액에 대해서는 30%보다 높은 40% 공제율*을 적용합니다.

* (공제율)^(’23년~)1천만원 이하 15%, 초과 30%

(신용카드 ) 신용·체크카드, 현금영수증 사용 금액이 ’23년에 사용한 금액보다 5%를 초과하 여 늘어났다면(소비증가금액) 소비가 증가한 금액의 10%를 추가로 소득공제 (100만원 한도) 합니다.

(공제오류 사 전 예방) 국 세청은 연말정산 과정에서 근로자들이 실수 또는 고의로 잘못 공제받지 않도록 간소화서비스를 개편제공 합니다. 즉 ’24년 상반기 소득금액이 100만원(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원)을 초과하는 부양가족의 명단을 제공합니다. 또한, 소득금액 기준을 초과하거나 ’23.12.31.이전 사망한 부양가족의 간소화자료는 제공하지 않습니다.

다만, 소득초과 부양가족이 본인의 간소화자료를 조회하는 것은 가능합니다 .