2014년 법인결산 및 세무조정과 법인세 신고

법인의 경우 오는 3월말까지 결산 및 세무조정을 거쳐 법인세를 신고납부합니다. 법인세신고 관련된 내용을 정리하였습니다. 업무에 참고하시기 바랍니다.

결산이란?

기업회계 결산은 기업이 특정 회계기간 동안의 수입 및 지출을 계산하는 회계적인 절차를 말한다.

결산절차

1) 결산의 예비절차

시산표의 작성, 보조원장과의 대조, 재고조사표 등의 작성

2) 결산의 본절차 (결산분개)

재고자산의 정리, 감가상각의 계상, 대손충당금 설정, 유가증권의 평가, 수익·비용의 이연과 계상, 인출금, 가계정(가지급금·가수금)의 정리, 소모품계정의 정리, 현금불일치의 정리, 손익계정 마감

3) 재무제표의 작성

제조원가명세서→ 손익계산서 → 처분전이익잉여금명세서 → 대차대조표

세무조정이란?

기업회계에서 수익에서 비용을 빼서 당기순이익을 계산하는 것처럼 법인세법은 익금에서 손금을 빼서 각 사업년도 소득금액을 계산한다. 수익은 익금과, 비용은 손금과 유사하므로 당기순이익은 각사업년도 소득금액과 거의 같다 따라서 당기순이익을 기초로하여 간접적으로 각사업년도 소득금액을 계산하는 것을 세무조정이라고 한다.

세무조정절차

1) 법인사업자의 세무조정 절차

세무조정계산서 작성 및 제출의무

법인(또는 복식부기의무 개인사업자)은 법인세(또는 종합소득세) 신고시 외부조정이나 자기조정에 의한 세무조정계산서가 필수첨부서류이다. 특히 외부세무조정대상자가 외부조정계산서를 제출하지 않을 경우 무신고에 해당되므로 주의가 요망된다.

외부조정이란?

세무사법에 의거 등록한 세무사, 회계사 등이 세무조정계산서를 작성 확인하는 것을 말한다.

외부조정대상은?

1) 법인사업자의 경우 (법측50-2)

① 직전사업년도 수입금액 70억이상법인 및 외감법인

② 직전사업년도 수입금액 3억이상인 법인으로 조세특례를 받거나, 준비금잔액이3억이상인 법인

③ 해당사업년도 종료일로부터 2년 이내에 설립한 법인으로 당해년도 수입금액이 3억이상인법인

④ 직전사업년도수입에 대한 경정 또는 결정을 받은 법인

⑤ 해당사업년도 소급하여 3년 이내에 합병 또는 분할한 법인

⑥ 국외에 사업장 있거나 외국자회사를 가지고 있는 법인 ※ 1년으로환산한 수입금액 기준

2) 개인사업자의 경우 (소측65의2)

① 직전 과세기간의 수입금액이 다음 각 목의 업종별 기준수입금액 이상인 사업자

업 종 구 분		외부조정대상 (전년도수입기준)
1호	농,어,임,광업.도소매업,부동산매매업,기타.	6억
2호	제조,숙박,음식점업.전기가수도,하수폐기물,건설,운수, 출판방송,통신,금융보험업	3억
3호	부동산임대업,과학및기술서비스,교육서비스,보건사회복지,예술스포츠여가,수리 및 기타개인서비스업	1.5억

② 복식부기의무자로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사업자

* 직전 과세기간의 소득에 대한 소득세 과세표준과 세액을 추계결정 또는 추계경정받은 자

* 직전 과세기간 중에 사업을 시작한 사업자.(약사등 전문자격사 등 제외)

* 조특법에 따라 세액공제, 세액감면 또는 소득공제를 적용받은 사업자.

법인세 계산구조

 

    

  

법인세 신고납부절차

① 법인세 중간예납

* 중간예납이란?

법인이 사업년도의 전반기(6개월)에 대한 법인세를 미리 신고 납부하는 것을 말한다.

* 중간예납 비대상법인

사립학교를 경영하는 법인과 산학협력단, 신설법인의 최초사업년도, 청산법인, 휴업법인,

국내사업장이 없는 외국법인

* 중간예납세액의 계산구조

개인사업자는 직전년도 실적기준이 원칙이나, 법인사업자의 경우에는 직전사업년도 실적기준과 중간예납기간의 실적기준을 선택할 수 있다

* 중간예납세액의 신고납부

중간예납기간이 지난 날로부터 2개월 이내에 신고납부 하여야 한다.

② 법인세 결산신고

* 법인세 결산신고

사업년도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 법인세 과세표준과 세액을 관할세무서에 신고하고 신고기한 내에 법인세를 납부 하여야 한다.

* 법인세(법인)종합소득세(개인사업자)신고시 제출서류(소법70조4항)

구 분	법인세법	소득세법
제출대상자	모든법인	복식부기의무자
첨 부 서 류	재무상태표, 손익계산서, 이익잉여금처분계산서, 법인세과세표준및세액조정계산서	재무상태표,손익계산서, 합계잔액시산표,조정계산서
미제출시제재	무신고로보아가산세부과	무신고로보아가산세부과