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2016년귀속 종합소득세신고 안내 2016년도에 종합소득*이 있는 납세자는
2017년 5월 31일까지 종합소득세를 확정 신고•납부하여야
합니다. (이자, 배당, 사업, 근로, 연금, 기타 소득을
합산) 다만, 성실신고확인이 필요한 납세자는
세무대리인이 작성한 ‘성실신고확인서’를 첨부하여 6월 30일까지 신고•납부 가능합니다. 신고대상 소득은 거주자 주1)는 국내•외에서
발생한 모든 소득이며, 비거주자는 국내원천 발생소득입니다. ※
주1)거주자: 국내에 주소를 두거나 183일 이상 거소를 둔 개인(소득세법§1의2①) 종합소득세 확정신고
계산구조(’16년 귀속 기준) 종합소득금액 | 수입금액 - 필요경비 = 소득금액 ※사업소득을 추계신고하는 사업자는 기준경비율 또는 단순경비율에 의하여 소득금액을 계산 < 기준경비율신고자 > ․소득금액＝수입금액－주요경비－(수입금액×기준경비율) < 복식부기의무자가 기준경비율 신고시 > ․소득금액＝수입금액－주요경비－(수입금액×기준경비율×1/2) < 단순경비율신고자 > ․소득금액＝수입금액－(수입금액×단순경비율) | 과세표준 | 종합소득금액 - 소득공제 = 과세표준 ※소득공제 : 인적공제(기본공제, 추가공제), 연금보험료공제, 특별소득공제, 조세특례제한법상 공제 등 | 산출세액 | 과세표준 × 종합소득세율 = 산출세액 ※ 종합소득세율 과 세 표 준 | 세율 | 누진공제액 | 1천2백만 원이하 | 6% | - | 1천2백만 원초과～4천6백만 원이하 | 15% | 108만 원 | 4천6백만 원초과～8천8백만 원이하 | 24% | 522만 원 | 8천8백만 원초과～1억 5천만원 이하 | 35% | 1,490만 원 | 1억 5천만원 초과 | 38% | 1,940만 원 |
| 총결정세액 | 산출세액 - 세액공제․감면 + 가산세 = 총결정세액 ※ 세액공제감면 : 전자신고세액공제, 중소기업특별세액감면 등 ※ 가산세 : 무기장가산세 등 | 납부할세액 | 총결정세액 - 기납부세액 = 납부할 세액 ※ 기납부세액 : 원천징수세액, 중간예납세액 등 |
종합소득신고 의뢰시
구비서류 세무사사무소에 신고를 의뢰할 경우 준비할 사항은 다음과 같습니다. 국세청에서
발송되어온 종합소득신고안내문 (또는 홈텍스에서 신고도움서비스 안내문 조회출력) ☞ “종합소득세신고도움서비스 접근방법 참조”
홈택스(www.hometax.go.kr)로그인
후 신고/납부 선택> <Step2. 세금신고-종합소득세 선택> <Step3. 신고도움서비스 선택> (2) 사업소득 3.3%원천징수영수증 및 복수의 소득이 있는 경우
해당 원천징수영수증(홈텍스에서 조회 및 출력가능) ☞ 공인인증서를 USB에 담아오시거나, 핸드폰으로 비회원으로 로그인 하면 조회가능 (3) 인적공제를
위해 인적사항 (주민등록등본 또는 가족관계확인서 등) (4) 세금계산서, 계산서, 신용카드영수증, 간이영수증
등 주요경비에 대한 증빙서류 (5) 환급대상일
경우 환급받을 통장의 계좌번호 (6) 국민연금은 국세청안내문에 표기되어 있으나 여타 기부금, 연금저축
등의 불입증명서류 ※ 인적공제 등 각종공제 대상자임을 증명하는 다음의 서류 공 제 내 용 | 증 빙 서 류 | 장애인공제 | 장애인증명서, 장애인등록증
또는 장애인 수첩 | 국민기초생활보장법에 의한 수급자에 대한 소득공제 | 수급자증명서 | 동거입양자 기본공제 | 입양관계증명서 | 국민연금보험료공제* | 국민연금 납입증명서 | 주택담보노후연금 이자비용공제 | 주택담보노후연금 이자비용증명서 | 개인연금저축 소득공제* | 개인연금저축납입증명서 | 주택마련저축 소득공제 | 주택마련저축납입증명서 | 소기업․소상공인 공제부금공제* | 소기업․소상공인 공제부금납입증명서 | 기부금공제 | 기부금명세서 및 기부금영수증 |
*표시된 공제의 경우 그 불입액 등이 신고안내문 또는 홈택스에서 제공되는 금액과 일치하는 경우는 서류 제출
불필요 (7) 장부에 의한 신고자는 재무상태표, 손익계산서와 그 부속서류 및 합계잔액시산표를 제출하고, 세무사가 작성한 조정계산서
첨부대상자는 조정계산서도 첨부하여야 함 * 다만, 간편장부신고자는 간편장부소득금액계산서를 첨부 간편장부대상자․복식부기의무자․외부조정대상자의
구분 간편장부대상자 1.해당 과세기간(2016년)에
신규로 사업을 개시한 사업자 2.직전 과세기간(2015년)의
수입금액의 합계액이 다음 각 목의 금액에 미달하는 사업자 업 종 별 | 기준수입금액 | 가.농업 및 임업,어업, 광업, 도매업
및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 기타 나 및 다에
해당하지 아니하는 사업 | 3억 원 | 나.제조업, 숙박 및 음식점업, 전기․가스․증기 및 수도사업, 하수․폐기물처리업․원료재생 및 환경복원업, 건설업, 운수업, 출판․영상․방송통신 및 정보서비스업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업 | 1억5천만 원 | 다.부동산임대업, 부동산관련 서비스업, 임대업(부동산임대업
제외), 전문․과학 및 기술서비스업, 사업시설관리
및 사업지원서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지서비스업, 예술․스포츠 및 여가 관련 서비스업, 협회
및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업(욕탕업 제외), 가구 내 고용활동 | 7천5백만 원 |
복식부기의무자 간편장부대상자 이외의 사업자는 복식부기의무자임 다만, 전문직사업자는 직전연도 수입금액 규모에 상관없이 복식부기의무자임 전문직 사업자(업종코드) | 의료업(851101～851219, 851901),수의업(852000),약사업(523111, 523114) 변호사업(741101),심판변론인업,변리사업(741104),법무사업(741107),공인노무사업(741110) 세무사․회계사업(741201～741204), 경영지도사업(741401), 통관업(749906) 기술지도사업(742202),감정평가사업(702002),손해사정인업(749904),기술사업(742106),건축사업(742105),도선사업(630403),측량사업(742101,742102) 등 |
외부조정대상자 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부하여야 하는 사업자 1. 직전 과세기간(2015년)의
수입금액이 아래의 업종별 기준수입금액 이상인 사업자 업 종 별 | 기준수입금액 | 가.농업 및 임업, 어업, 광업, 도매업
및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 기타 나 및 다에
해당하지 아니하는 업 | 6억 원 | 나.제조업, 숙박 및 음식점업, 전기․가스 및 수도사업, 건설업, 운수업, 통신업, 금융 및 보험업 등 | 3억 원 | 다.부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건
및 사회복지사업, 사회 및 개인서비스업, 가사 서비스업
등 | 1억5천만 원 |
2. 복식부기의무자로서 다음에 해당하는 사업자 가. 직전 과세기간(2015년)의 소득에 대한 소득세 과세표준과 세액을 추계결정 또는
추계경정 받은 사업자 나. 직전 과세기간(2015년) 중에 사업을 시작한 사업자 다만, ｢소득세법 시행령｣ 제147조의3 및 ｢부가가치세법 시행령｣ 제109조 제2항 제7호에 따른 사업자로서 ｢소득세법 시행령｣ 제208조 제5항 제2호에 해당하는 사업자 제외 다. 조세특례제한법의 규정에 의하여
소득세 과세표준과 세액에 대하여 세액공제, 세액감면 또는 소득공제를 받는 사업자 다만, 제7조, 제86조, 제86조의2, 제86조의3, 제91조의9, 제104조의5, 제104조의8의 규정에 해당하는 경우 제외 3. 제1호 및 제2호에 해당하지 아니하는 사업자로서 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부하고자 하는 사업자 세법개정 사항 요약(2016년 귀속기준) 업무용 승용자동차 관련 내용 특례 적용(소득세법 제33조의2) 성실신고확인대상자(’15년 귀속 기준)는 이번 신고부터 업무용 승용자동차 관련 내용 명세서를
제출(운행기록부 작성, 감가상각비 강제 상각 등) * ’17년 귀속부터는 복식부기의무자로
대상자 확대됨 소득세 추계신고․결정시 소득상한 배율 조정(소득령 제143조 제3항) 기장신고 전환 유도 등을 위해 소득상한배율 상향 조정(2.4배(복식부기의무자 3.0배) → 2.6배(복식부기의무자 3.2배)) 현금영수증 의무발급 업종 확대(소득령 별표 3의3) 가구소매업, 전기용품 및 조명장치소매업, 의료용기구소매업, 페인트•유리 및 기타 건설자재 소매업, 안경소매업 추가(’16.7.1. 이후
거래분부터 적용) 사행산업 당첨금 등 과세 최저한 조정(소득세법 제84조) 경마환급금 등에 대한 과세 강화를 위해 과세 최저한 요건을 추가*하고, 슬롯머신 등의 당첨금품 과세최저한 금액 조정(건별 500만원 미만 → 200만원
이하) * 환급금이 개별 투표당 10만원 이하인
경우 등 어업소득•농가부업소득 비과세 한도 확대(소득령 제9조) 농•어민 세제지원 확대를 위해 농•어민이 영위하는 민박•음식물 판매•특산•어로•양어활동
등에서 발생하는 소득에 대한 비과세 한도 확대(연간 2천만원→ 연간 3천만원) 중소기업 설비투자 가속상각 특례 적용기한 연장(소득령 제63조) 중소기업의 설비투자 촉진을 위해 중소기업 설비투자 가속상각 특례 적용대상 자산의
취득대상기간 확대(’14.10.∼’15.12. → ’14.10.∼’16.
6.) 고액기부금액 기준 하향조정 및 세액공제율 인상(소득세법 제59조의4 제4항) 기부활성화를 위해 고액기부금액 기준 하향조정(3천만원
→ 2천만원) 및 고액기부금액 세액공제율 인상(25% → 30%) 핵심인력성과보상금에 대한 소득세 감면 신설(조특법 제29조의6 신설) 중소․벤처기업 핵심인력의 장기재직 유도를 위해 핵심인력성과보상금(내일채움공제)에 대해 소득세 50% 감면 청년 등 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면 확대(조특법 제30조) 청년 등의 중소기업 취업 활성화를 지원하기 위해 감면율 확대(50% → 70%) 중소기업 우리사주조합원 세제지원 확대(조특법 제88조의4) 중소기업의 우리사주조합을 활성화하기 위해 감면율 확대(6년 이상 75% → 100%) 개인종합자산관리계좌 과세특례 신설(조특법 제91조의18 등) 저금리 시대 종합적 자산관리를 통한 근로자 • 자영업자의 재산형성을 위해 개인종합자산관리계좌(ISA) 과세특례 신설 엔젤투자 소득공제 대상기업 확대(조특령 제14조 제2항) 벤처투자 활성화를 지원하기 위해 투자대상기업에
R&D투자액이 연간 3천만원(지식기반서비스업 2천만원) 이상인 창업 3년
이내 중소기업 추가
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