◈ 연말정산 세액계산 흐름도

연간근로소득

명칭여하에 불구하고 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등(다만, 일용근로소득 제외)

※ 연간 근로소득은 비과세소득을 포함하여 일반적으로 "연봉"을  말함.

(-) 비과세소득

▸ 실비변상적 급여

자기차량운전보조금(월 20만원 이내), 연구보조비(월 20만원 이내), 회사지급규정에 의해 지급받는 여비 등

▸ 국외근로소득(월 100만원 또는 300만원 이내)

▸ 비과세 학자금, 근로장학금

▸ 생산 및 그 관련직에 종사하는 근로자의 연장근로 등으로 인하여 받는 급여(연 240만원 이내)

▸ 현물식사 또는 월 10만원 이하 식사대, 출산수당 또는 6세 이하의 자녀 보육수당(월 10만원 이내)

▸ 고용보험법에 따라 받는 육아휴직 급여 및 산전후휴가 급여 등

총 급 여   연간 근로소득 - 비과세소득

          ※ 총급여액은 의료비 세액공제•신용카드 소득공제 적용시 활용

(-) 근로소득공제

근로소득금액    총급여 - 근로소득공제

           ※ 근로소득금액은 기부금․중소기업창업투자조합 소득공제 한도 적용시 활용

(-) 인적공제

▸ 기본공제：근로자 본인, 연간 소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여액 500만원) 이하인 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족(나이요건 충족 필요, 장애인은 나이제한 없음)에 대해 1명당 연 150만원

▸ 추가공제：기본공제대상자가 다음의 요건에 해당하는 경우 추가공제

     * 한부모 공제는 부녀자공제와 중복 적용 배제(중복시 한부모 공제 적용)

 (-) 연금보험료공제   

공적연금(국민연금,공무원연금,사립학교교원연금 등)의 근로자 부담액 (전액공제)

(-) 특별공제

▸ 보험료

국민건강보험료•고용보험료•노인장기요양보험료 : 전액 공제

▸ 주택자금

∙주택임차차입금 원리금상환액의 40% 공제 : 주택마련저축과 합하여 연 300만원 한도

∙장기주택저당차입금 이자상환액 공제 : 연 300만원∼1,800만원 한도,

*주택자금공제와 주택마련저축공제를 합하여 한도금액 계산(2014.12.31. 이전 차입분 종전 한도 적용)

(-)그밖의 소득공제

▸ 개인연금저축 : 2000.12.31.까지 가입한 개인연금저축 납입액의 40% 공제(연 72만원 한도)

▸ 소기업•소상공인 공제부금 : 소기업•소상공인공제에 가입하여 해당 연도에 납입한 금액(연 300만원 한도, 근로소득금액4천만원 이하자 500만원, 1억초과자 200만원)

▸ 주택마련저축공제 : 청약저축•주택청약종합저축에 납입한 금액의 40% 공제

▸ 중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제 : 출자•투자분에 대해 투자금액의 10%(벤처기업에 직접투자 15백만원이하 100%, 5천만원 이하 50%, 초과 30%) 공제(종합소득금액의 50% 한도)

▸ 신용카드 등 사용금액 : 신용카드, 직불카드, 선불카드, 현금영수증 사용액의 합계액 중 총급여액의 25%를 초과하는 금액의 15%(전통시장•대중교통 사용분 40%,현금영수증•직불카드 사용분 30%)를 소득공제 (총급여액의 20%와 300만원 중 적은 금액 한도. 다만, 총급여 1억2천 초과자는 공제한도 200만원)

▸ 우리사주조합출연금 : 우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연한 금액(400만원 한도)

▸ 고용유지중소기업 근로자 : 고용유지 중소기업에 근무하는 상시근로자의 임금삭감액의 50%를 소득공제 (연 1,000만원 한도)

▸ 장기집합투자증권저축 : 장기집합투자증권저축 납입액의 40% 소득공제(연 240만원 한도)

과세표준     근로소득금액-인적공제-연금보험료공제-특별소득공제-그 밖의 소득공제+소득공제 종합한도초과액

*소득공제 종합한도초과액 : 특별소득공제 및 그 밖의 소득공제 중 종합한도대상 공제금액이 2,500만원을 초과하는 경우 과세표준에 합산

(×) 기본세율

산출세액     과세표준 × 기본세율

 (-)세액공제 및 세액감면

<세액감면>

▸ 중소기업 취업자 소득세 감면 : 29세 이하 청년, 60세 이상 사람, 등록장애인, 경력단절여성이 중소기업에 취업하는 경우 취업일로부터 3년간 근로소득세 70%(150만원 한도) 감면

<세액공제>

▸ 근로소득세액공제 : 산출세액 130만원 이하분 55%, 초과분 30% 공제(74만원, 66만원, 50만원 한도)

▸ 자녀세액공제 : 기본공제대상 자녀 1명 15만원, 2명 30만원, 3명 이상(30만원 + 2명 초과 1명당 30만원) 6세이하 자녀 : 1명 초과 1명당 15만원, 출생•입양 : 첫째30만원, 둘째50만원, 셋째이상 70만원

▸ 연금계좌세액공제 : 퇴직연금•연금저축 납입액의 12% 세액공제(총급여액 55백만원 이하는 15%) 연 700만원 한도(연금저축은 400만원,급여1억2천초과자는300만원))

▸ 특별세액공제

∙보험료 세액공제(세액공제율 : 12%, 장애인전용보장성보험은 15%)

- 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험료 : 연 100만원 공제대상 한도

- 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자로 하는 장애인전용보장성보험료 : 연 100만원 공제대상 한도

∙의료비 세액공제(세액공제율 : 15%)

- 기본공제대상자(소득•나이 제한 없음)를 위해 지출한 총급여액의 3%를 초과하는 의료비 : 연 700만원 공제대상 한도. 다만, 본인, 65세 이상자, 장애인을 위해 지출한 의료비, 난임시술비는 한도 없음

※ 미용•성형수수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용 : 공제대상에서 제외

∙교육비 세액공제(세액공제율 : 15%)

- 근로자 본인을 위해 대학•대학원 1학기 이상의 교육과정 등에 지출한 교육비 : 전액 공제대상

- 직계존속을 제외한 기본공제대상자(나이 제한 없음)를 위해 교육기관(대학원 제외) 등에 지출한 교육비 : 취학전 아동 및 초•중•고생 1명당 연 300만원, 대학생 1명당 연 900만원 한도

- 기본공제대상자인 장애인(소득 제한 없음, 직계존속 포함)의 재활교육을 위하여 지출한 특수교육비 : 전액 공제대상

∙기부금 세액공제 : 유형별 공제한도 이내에서 기부금 세액공제 및 소득공제

   *지정기부금(종교단체 및 비종교단체 포함)은 근로소득금액의 30%를 초과할 수 없음

∙표준세액공제 : 특별소득공제•특별세액공제•월세액세액공제를 신청하지 아니한 경우 연  13만원을 세액공제

▸ 납세조합공제 : 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대해 종합소득산출세액의 10%를 세액공제

▸ 주택자금차입금이자세액공제:(’95.11.1.∼’97.12.31.취득)주택자금차입금에 대한 이자상환액의 30% 세액공제

▸ 외국납부세액공제 : 거주자의 외국소득세액을 당해연도의 종합소득산출세액에서 공제

▸ 월세세액공제 : 총급여액 7천만원 이하 무주택 세대주(기본공제대상자가 계약한 경우 포함) 지급한 월세액(연 750만원 한도)의 10% 세액공제

결정세액      산출세액 - 세액공제.세액감면

(-)기납부세액   주(현)근무지의 기납부세액과 종(전)근무지의 결정세액의 합계액

차감징수세액    결정세액 – 기납부세액

      ※ 결정세액>기납부세액 : 차액을 납부, 결정세액<기납부세액 : 차액을 환급

◈ 올해부터 달라진 연말정산 주요 내용

소득․세액공제 범위가 확대되는 항목

▸ 중고차 구입비용 신용카드 등 소득공제 가능

올해부터는 중고자동차를 신용카드․현금영수증 등으로 구입하는 경우 구입금액의 10%를 신용카드 등 소득공제 대상에 포함함

▸ 전통시장․대중교통 공제율 인상

소비촉진과 대중교통 이용활성화를 위해 전통시장․대중교통 사용금액에 대한 소득공제율을 30%에서 40%로 인상함.

▸ 체험학습비 교육비공제 가능

교육비 부담 완화를 위해 초․중․고등학생의 체험학습비(학생 1명당 연 30만 원을 한도)를 교육비 공제 대상에 추가함.

초․중․고등학생의 수업료, 교과서대금, 교복 구입비, 체험학습비 등은 학생 1명당 300만 원 한도 내에서 공제 가능

▸ 난임시술비 공제율 확대

난임시술의 지원 확대를 위해 난임시술비는 다른 의료비(15%) 보다 높은 세액공제율(20%)을 적용

▸ 출산․입양 세액공제 확대

첫째: 30만원 → 30만원, 둘째: 30만원 → 50만원, 셋째 이상: 30만원 → 70만원

▸ 월세액 세액공제 범위 확대

서민 주거안정 지원을 위해 올해부터는 배우자 등 기본공제대상자가 계약한 경우에도 월세액 세액공제가 가능하도록 하였고, 공제대상 주택의 범위에 고시원을 추가하였음.

▸ 경력단절여성 세액감면 가능

중소기업 취업자 감면 대상에 경력단절여성이 포함되며, 해당 중소기업에 재취업하는 경우 소득세의 70%를 150만 원 한도로 감면받을 수 있음.

▸ 지급명세서 가산세 부담 완화

지급명세서를 미제출․불분명․사실과 다르게 기재하여 제출한 경우 그 지급금액의 2%로 부과하던 지급명세서 제출불성실 가산세를 1%로 경감함. (미제출 지급명세서를 3개월 이내 제출 시) 지급금액의 1% → 0.5%로 경감

공제 한도가 달라지는 소득 ․ 세액공제 항목

▸ 신용카드 등 사용액 소득공제 한도 조정

올해부터는 총급여액이 1억 2천만 원을 초과하는 근로소득자에 대한 공제 한도를 300만 원에서 200만 원으로 축소함.

▸ 연금저축계좌 공제 한도 조정

과세형평성 제고를 위해 총급여액 1억 2천만 원 또는 종합소득금액 1억 원 초과자의 공제대상 한도액을 400만 원에서 300만 원으로 축소함.

▸ 소기업․소상공인 소득공제 공제 한도 조정

노란우산 공제부금 가입자의 소득수준별 형평성 제고를 위해 근로소득금액 4천만 원 이하자의 공제 한도를 300만 원에서 500만 원으로 확대하고, 근로소득금액 1억 원 초과자의 공제 한도를 300만 원에서 200만 원으로 축소함.

◈ 알면 유익한 연말정산 체크포인트

소득.세액공제 절세 TIP

▸ 주택과 관련된 공제 항목

무주택 세대의 근로자는 주택을 구입 또는 임차하기 위해 지출한 금액에 대해 소득․세액공제를 받을 수 있음.

▸맞벌이 부부가 소득․세액공제 시 유의할 사항

  (추가공제) 부양가족에 대해 기본공제를 신청한 근로자가 추가공제(장애인․경로우대)를 적용 받을 수 있음.

  (의료비 세액공제) 소득이 있는 배우자를 위하여 의료비를 지출한 경우 이를 지출한 근로자가 공제 받을 수 있음.

  (교육비 세액공제) 근로자가 기본공제 대상 부양가족을 위해 지출한 교육비는 공제 가능하나, 맞벌이 부부가 교육비를 중복 또는 나누어서 공제받을 수 없음.

▸부양가족의 인적공제 시 유의할 사항

  연간 소득금액합계액이 100만원(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원) 이하인 배우자와 부양가족에 대해 1명당 150만 원씩 공제함.

   ※자녀의 배우자(며느리, 사위), 직계존속의 형제자매(삼촌, 이모 등), 형제자매의 가족(형수, 조카 등)은 부양가족 공제를 받을 수 없음.

다만, 배우자 외의 부양가족은 소득금액 요건뿐만 아니라 나이요건(만 20세 이하, 만 60세 이상)도 충족하여야 공제 가능함.

※부양가족이 소득세법 상 장애인인 경우에는 나이요건을 적용하지 아니함.

▸급여에서 차감되는 일괄공제금액도 소득․세액공제 가능

  회사가 급여에서 공제하는 국민연금 등 공적연금 보험료, 고용보험료, 건강보험료(노인장기요양보험료 포함), 기부금은 별도의 증빙없이 소득․세액공제를 받을 수 있음.

공제 증명자료 챙길 필요가 없는 근로자

▸ 결정세액이 없는 과세 미달자

총급여액에서 자동으로 공제되는 항목(근로소득공제, 인적공제, 표준세액공제, 자녀세액공제, 근로소득세액공제)만으로 결정세액이 없는 과세 미달자는 증빙자료를 제출할 필요가 없음.

▸ 의료비 및 신용카드 사용금액이 기준에 미달자

의료비를 총급여액의 3%에 미달하게 지출하였거나, 신용카드 등을 총급여액의 25%에 미달하게 사용한 근로자도 공제혜택이 없으므로 의료비 및 신용카드 관련 증빙자료를 제출할 필요가 없음.

▸ 이중근로소득이 발생한 근로자

올해 회사를 옮겼거나 여러 회사에서 급여를 받은 경우,종전(또는 종된) 회사에서 연말정산을 했더라도 최종(또는 주된) 회사에서 올해 받은 급여를 모두 합산하여 연말정산 해야 함. 합산하지 않을 경우 별도로 종합소득세 신고를 하여야 하며, 종합소득세 무신고시 가산세 불이익이 발생할 수 있음.

◈ 연말정산시 제출서류

기본서류

∙소득공제신고서

☞ 소득공제신고서 및 해당 소득공제 증명서류를 제출하지 아니한 경우 근로자 본인에 대한 인적공제 및 표준공제만 적용

소득.세액공제 증명서류

※국세청간소화서비스에서 조회되지 않은 증명서류는 근로자 본인이 직접 발급받아 제출하여야 함.